出口退税是生产型企业重要的税收优惠政策。账务处理需要准确区分内销与出口业务，遵循特定会计准则与税务规定。整个流程涉及多个会计科目与时间节点。
主要会计科目设置
企业需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并增设“出口退税”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“进项税额转出”等专栏。此外，“应收出口退税款”或“其他应收款——出口退税”科目用于核算应向税务机关收取的出口退税款。
账务处理核心步骤
- 采购原材料与支付进项税额时，借记“原材料”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”等。
- 产品出口销售收入实现时，按FOB价确认收入，借记“应收账款”，贷记“主营业务收入”。同时结转成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品”。
- 计算不得免征和抵扣的税额。这部分税额需计入产品销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
- 计算当期应退税额和免抵税额。根据当期应纳税额与免抵退税额的比较，确定应退税额与免抵税额。申报后，借记“应收出口退税款”、“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
- 实际收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应收出口退税款”。
关键注意事项
企业必须确保出口业务真实合规，报关单、增值税专用发票、收汇凭证等单证齐全且信息一致。账务处理需与纳税申报表数据勾稽相符。采用“免、抵、退”税办法的生产企业，其内销与出口的进项税额需统一核算，并准确计算不得免征和抵扣税额。退税申报有严格的时间限制，逾期将视同内销征税。
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