生产企业获得出口退税资格后，会计核算需遵循专门规则。出口退税涉及免、抵、退三个环节，账务处理需清晰反映各个环节。
出口销售收入的确认
企业按出口发票确认销售收入。以FOB价为基础，按记账汇率折算为人民币入账。确认收入时，不计算销项税额。
不得免征和抵扣税额的处理
出口产品征退税率之间存在差额。这部分税额不可免征，也不可抵扣，需计入主营业务成本。
会计分录为：借记“主营业务成本”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。
当期应纳税额的计算与“免、抵”处理
计算当期增值税应纳税额。公式为：内销销项税额 - (全部进项税额 - 进项税额转出) - 上期留抵税额。
若计算结果为正数，需缴纳增值税。若为负数，则为留抵税额，可用于计算退税。
“抵”税的分录
税务机关核准免抵税额时，企业需计算缴纳附加税。会计分录为：借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”。
应退税额的计算与“退”税处理
在留抵税额基础上，计算当期应退税额。取“免抵退税额”与“当期留抵税额”中的较小值。
收到退税款时，会计分录为：借记“银行存款”，贷记“其他应收款——出口退税”或“应收出口退税款”。
账务处理中的关键点
- 单证备案至关重要。报关单、发票、运输单据需齐全合规。
- 准确核算内外销进项税额。无法划分的需按比例计算转出。
- 及时进行纳税申报。生产企业需在货物出口后次月的增值税纳税申报期内，完成免抵退税申报。
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